世界日報亞特蘭大看世界2024-12-03
隨著嬰兒潮世代邁向高齡化，遺產稅成諮詢重點，專家提醒合理運用免稅額以降低稅負。（pexel示意圖）
隨著嬰兒潮世代（Baby Boomers，1946至1964年出生）大批進入60、70歲，資深會計師汪光中指出，會計與稅務專業人士近年接到的遺產稅諮詢明顯增多。許多人以為資產距離遺產稅起徵點甚遠，但實際上，受房地產價格飆升、股市活躍增值以及上一代遺產按市價計算等影響，許多家庭可能已無形中進入需要申報遺產稅的行列。
根據聯邦遺產稅規定，2023年的免稅額為1292萬元，2024年上調至1361萬元。汪光中提醒，遺產稅表（Form 706）須在亡者去世後的9個月內完成申報，若需要更多時間，可提交Form 4768申請最多6個月的延期。
許多人對免稅額的理解存在誤區，認為夫妻雙方的免稅額可以直接加總為2722萬元（以2024年的標準計算）。然而，汪光中強調，遺產稅是以個人為單位計算的，夫妻雙方各有自己的免稅額。若夫妻之一先行離世，未使用的免稅額（Deceased Spousal Unused Exemptions, DSUE）須透過申報Form 706將額度轉移至仍在世的配偶，否則將無法享受這一額外的免稅福利。
汪光中舉例，假設夫妻共同擁有的總資產為1500萬元，平均每人持有750萬元。若先生先行離世，根據規定，須對其個人名下的財產總值進行計算並提交Form 706，資產總值包括現金、房地產、股票、債券、企業、珠寶等所有個人財產，以去世當日的市場價值為基準，扣除相關欠款或貸款後得出最終總額。
由於先生的資產750萬元未超過1361萬元的免稅額，因此無須繳納遺產稅，但須透過Form 706申報以將未使用的免稅額（1361萬－750萬＝611萬元）轉移給太太使用。太太在未來去世時，其可用免稅額將包括她當年法定的免稅額以及先生未使用的免稅額。例如，若太太在2024年去世，其可用的免稅額為「1361萬元＋611萬元＝1972萬元」。
然而，如果太太繼承先生資產後，個人總資產超過1361萬元的免稅額上限，她仍可能須繳納遺產稅。這就是為何汪光中建議，無論是否達到免稅額標準，都應向專業會計師進行諮詢，並完成必要的申報，以保證免稅額的完整利用。
汪光中特別提到，遺產稅的計算基於資產在亡者去世當日的市場價值，這一基準不僅影響遺產稅的計算，也關係到繼承人未來的稅務負擔。繼承人獲得遺產後，其資產的成本基礎（Cost Basis）會隨著遺產稅的市場價值重新設定，這被稱為「市值重置基礎」（Step-Up Basis）。
例如，一處房地產在亡者去世時的市場價值為200萬元，繼承人日後出售該房產時，其成本基礎即為200萬元。若出售價格為250萬元，繼承人只須就增值部分（50萬元）繳納資本利得稅。汪光中強調，這一政策對繼承人來說十分公平，也有助於減輕稅務負擔。
汪光中建議，民眾應定期檢視自身及家族資產的市值，特別是在房市高漲、股市走勢強勁的背景下，與會計師或稅務顧問保持密切溝通。他強調，合理規畫免稅額的轉移（DSUE）不僅能降低遺產稅負，還能為未來的家族財富管理提供更多彈性。
美國報稅地雷多 三大類最易觸法
劉心潔說，其中，逾期未報稅的罰金最高可達未繳稅款的25%，而已報稅但未繳款者，每月還會加收未繳稅額的0.5%。尤其是自雇者及投資族群，若預扣稅款不足九成，可能還會面臨估稅不足的罰款。她提醒民眾，應在每年4月15日申報期限前完成報稅準備。
劉心潔進一步解釋，延遲申報是最常見的罰款原因。若未能在4月15日前提交稅表，將被處以「未報稅罰金」，每逾期一個月罰未繳稅額的5%，最高可達25%。即便按時報稅，但未能按時繳納稅款，則會被收取「未繳稅罰金」，每月增加未繳金額的0.5%，同樣上限為25%。若兩種罰款同時適用，總罰金則限制在每月5%以內。
對於自雇者或收入波動較大的族群來說，「估稅不足罰金」是另一項需要特別注意的問題。劉心潔指出，如果當年繳納的稅款未達應繳額的90%，或未達上一年度稅款的100%，就可能面臨罰款。此外，若繳稅支票因存款不足而被銀行退票，且金額超過1250美元，國稅局將依規處以25元或支票金額2%的罰款，取兩者中較低者。
劉心潔強調，稅務申報必須誠實，虛報收入或不實申請免稅額，不僅會被處以罰款，甚至可能面臨刑事調查。尤其是有海外收入、帳戶或資產的納稅人，若未按規定提交FBAR（海外金融帳戶報告）或8938表格（資產申報表），將面臨相當嚴厲的罰則。
同時，未如期提交3520表格（海外贈與申報）的個人，罰金起跳至少1萬美元，最高可達贈與金額的35%。不過，若申報人不在美國境內居住或因海外服役等特殊原因，可獲得延期至6月15日的寬限，但仍須妥善安排，以免出現延誤。
為了避免遭到國稅局罰款，劉心潔建議，按時申報與誠實納稅是最基本的原則。即使無法一次繳清稅款，也應先提交報稅表，以免觸犯「未報稅」條款。自雇者則應按照季度預繳稅款，分別於每年的4月、6月、9月及次年1月15日完成繳納，從而減輕年底補稅的壓力。
對於受薪階級，稅務顧問建議應定期檢查W-4表單上的預扣稅額是否適當，確保扣繳金額符合實際需要，避免因扣繳不足而招致罰款。若確定無法如期完成報稅，可提交4868表格申請延期六個月，但需特別注意，延期報稅並不等於延期繳稅，應在期限內繳清應繳稅款。
此外，劉心潔指出，若納稅人在過去三年內沒有任何罰款記錄，可以申請「首次罰款寬恕」（FTA）。如果因重病、天災等不可抗力因素延誤報稅，只要提供相關證明文件，國稅局通常會酌情減免罰款。
目前，國稅局已公布2025年度的標準扣除額調整方案，單身者可扣除1.5萬元，夫妻合報則為3萬元。這項新制將於2026年報稅時適用，納稅人應提前了解，妥善規畫未來的稅務申報。
新聞來源：世界日報
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